Od 1. januára 2026 začnú platiť dôležité zmeny, ktoré sa dotknú živnostníkov aj firiem. Reforma prináša novú definíciu SZČO, vyššie minimálne odvody, nový spôsob výpočtu vymeriavacích základov a nové povinnosti pre osoby podnikajúce bez oprávnenia. Menia sa aj niektoré daňové pravidlá, ruší sa transakčná daň pre SZČO a zvyšuje sa daň z neživotného poistenia.
V prehľade nižšie nájdete stručný prehľad najdôležitejších zmien platných od roku 2026.
Zmeny pre SZČO (živnostníkov/samostatne zárobkovo činné osoby)
| OBLASŤ | ZMENA/DOPLNOK |
| Definícia SZČO pre účely poistenia | Postavenie SZČO sa nebude viazať na dosahovanie príjmov. Za SZČO bude považovaná fyzická osoba od 18 rokov, ktorá: má oprávnenie vykonávať zárobkovú činnosť alebo podľa čestného vyhlásenia vykonáva činnosť, na ktorú oprávnenie nie je potrebné (tzv. SZČO bez oprávnenia, napr. umelec či autor). Výnimka: SZČO nebude osoba poskytujúca osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím. |
| Vymeriavací základ a minimálne odvody | Minimálny vymeriavací základ sa zvyšuje z 50 % na 60 % priemernej mzdy spred 2 rokov. Pre rok 2026 to znamená 914,40 €, z ktorého SZČO zaplatí odvody 303,11 €. Zavádza sa nový spôsob určenia vymeriavacieho základu SZČO: Príjem >50 % všeobecného vymeriavacieho základu (pre 2026: >9 144,01 €) – doterajší výpočet: jedna dvanástina základu dane upravená koeficientom 1,486. Príjem ≤50 % alebo nová SZČO – osobitný vymeriavací základ: 26 % z jednej dvanástiny priemernej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 to znamená 396,24 €, odvody 131,34 €. |
| Zdravotné poistenie | Sadzba poistného pre SZČO sa zvyšuje — zdravotné odvody budú vyššie. Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie bude od 2026: 121,92 € pre plne poistených. |
| Skrátené „odvodové prázdniny“ | Pre nových SZČO sa skracuje obdobie, počas ktorého mohli byť oslobodení od platenia sociálneho poistenia. Po novom poistenie vznikne už od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku podnikania alebo po podaní čestného vyhlásenia. „Odvodové prázdniny“ neplatia pre podnikateľov, ktorí svoje podnikanie obnovili do 60 mesiacov od jeho ukončenia. V takom prípade im vzniká povinnosť platiť odvody už odo dňa opätovného začatia podnikania. |
| Aj pri nízkom alebo žiadnom príjme — minimálne odvody | Aj v prípade nízkeho alebo zanedbateľného príjmu je živnostník stále povinný platiť minimálne odvody podľa nového vymeriavacieho základu. |
| Nová povinnosť pre SZČO bez oprávnenia | Pre SZČO bez oprávnenia (autori, umelci, znalci, tlmočníci, športovci, niektoré odborné činnosti a pod.) sa zavádza nová povinnosť – oznámiť Sociálnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce na posúdenie vzniku a zániku povinného poistenia, a to do ôsmich dní odo dňa, v ktorom nastali. |
| Daň z príjmov FO | Od roku 2026 sa mení progresívne zdanenie fyzických osôb – vyššie príjmy budú zdanené vyššou sadzbou. |
| Ďalšie zmeny | Zrušenie transakčnej dane pre FO – podnikateľov (SZČO). Zvýšenie dane z poistenia: sadzba dane z neživotného poistenia stúpa z 8 % na 10 %. |
Doplnok: Ak v minulom roku (2025) SZČO dosiahla nízky príjem (pod hranicu 9 144 € ročne), bude po návrate z “prázdnin” platiť tzv. “osobitný vymeriavací základ” (cca 26 % priemernej mzdy), z čoho sa potom počíta odvod.
Zmeny pre firmy (právnické osoby) a podnikateľov
Minimálna daň (daňová licencia)
Zavádzajú sa upravené pásma minimálnej dane, ktoré budú musieť firmy zaplatiť bez ohľadu na výšku základu dane (teda aj pri nulovom základe alebo strate). Ministerstvo financií zároveň pridalo nové najvyššie pásmo pre veľké podniky.
- Obrat do 50 000 € – minimálna daň 340 €
- Obrat do 250 000 € – minimálna daň 960 €
- Obrat do 500 000 € – minimálna daň 1 920 €
- Obrat do 5 000 000 € – minimálna daň 3 840 €
- Obrat nad 5 000 000 € – minimálna daň 11 520 €
(doteraz bola v tomto pásme suma 3 840 €)
Obmedzenie odpočtu DPH pri firemnom vozidle/súkromnom použití
Pre motorové vozidlá, ktoré firma používa aj súkromne, si firma od 01. 01. 2026 bude môcť uplatniť len 50 % odpočtu DPH (namiesto doterajších 80 %), a to nielen pri obstaraní, ale aj pri prevádzkových nákladoch (palivo, údržba, servis, opravy).
Navyše — neodpočítateľná časť DPH (ktorú firma nemôže uplatniť) nebude daňovým výdavkom.
Osobným motorovým vozidlom sa rozumie vozidlo, ktoré patrí do kategórie:
- M1 – vozidlá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem sedadla vodiča,
- L1e – ľahké dvojkolesové vozidlá s výkonom motora do 50 cm³, resp. s výkonom do 4 kW,
- L3e – motocykle a dvojkolesové vozidlá bez obmedzenia výkonu.
Z tejto úpravy sú vyňaté všetky kamióny, dodávkové vozidlá, prívesné vozíky a ostatné kategórie dopravných prostriedkov, ktoré neboli uvedené vyššie, ako aj všetky vozidlá s obstarávacou cenou nepresahujúcou 1 700 eur.
Netýka sa:
- osobných motorových vozidiel, ktoré platiteľ nadobudol a používa na nájom, dopravu osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly alebo ako predvádzacie alebo testovacie osobné motorové vozidlo
- osobných motorových vozidiel, ktoré platiteľ nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy a túto skutočnosť oznámi správcovi dane
Zmeny v daňových výdavkoch súvisiacich s investíciami
Posúva sa možnosť rozdeliť odpočet nákladov na investície (napr. nákup strojov, technológii, budovy) na dlhšie obdobie — namiesto 6 rokov bude možné rozložiť odpočet na 9 rokov. Posledné zdaňovacie obdobie sa predlžuje z 2027 na 2030.
Evidencia tržieb, bezhotovostné platby a nový systém pokladníc
- Od 1. januára 2026 nadobúda účinnosť nový Zákon o evidencii tržieb (nahrádza pôvodný zákon o e-pokladniciach).
- Od 1. marca 2026 budú podnikatelia povinní umožniť zákazníkovi bezhotovostnú platbu pri nákupe nad 1 euro — kartou, mobilom, online prevodom alebo QR kódom.
- S tým súvisí aj zavedenie nového typu pokladníc — softvérová online registračná pokladnica (SW e-Kasa), ktorú si bude môcť podnikateľ nainštalovať na vlastné zariadenie (tablet, počítač) a bude musieť byť certifikovaná.
