Od 1. apríla 2025 vstúpi do platnosti nová daň z finančných transakcií, ktorá predstavuje významnú legislatívnu novinku na Slovensku. Táto daň je súčasťou vládnych konsolidačných opatrení a zameriava sa na zdanenie vybraných finančných operácií. Cieľom je zvýšenie príjmov do štátneho rozpočtu, pričom sa očakáva ročný výnos približne 750 miliónov eur.
Nižšie uvádzame detailné informácie o DFT vrátane predmetu dane, sadzieb, výnimiek a povinností daňových subjektov.
Základné pojmy
- Finančná transakcia: Zahŕňa prevody finančných prostriedkov medzi účtami, používanie platobných kariet alebo preúčtovanie nákladov. Daň sa vzťahuje na operácie, pri ktorých dochádza k odpísaniu finančných prostriedkov z účtu.
- Daňovník:
- Fyzická osoba podnikateľ.
- Právnická osoba.
- Organizačná zložka zahraničného subjektu, ktorá vykonáva finančné transakcie na území Slovenska.
- Platiteľ dane: Poskytovatelia platobných služieb, zahraničné subjekty poskytujúce služby na Slovensku, alebo subjekty, ktorým sú preúčtované náklady spojené s finančnými transakciami.
Predmet a sadzby dane
Daň sa uplatňuje na nasledujúce finančné operácie:
- Finančné transakcie z účtu daňovníka:
- Sadzba: 0,4 % zo sumy debetnej transakcie, maximálne 40 eur na jednu transakciu.
- Pri výbere hotovosti z účtu je sadzba 0,8 %.
- Použitie platobnej karty:
- Ročný poplatok: 2 eurá za každú kartu.
- Preúčtované náklady:
- Sadzba: 0,4 % z hodnoty preúčtovaných nákladov.
Príklad:
- Ak podnikateľ vykoná bankový prevod vo výške 10 000 eur, zaplatí daň vo výške 40 eur (horný limit sadzby).
- Pri výbere hotovosti vo výške 5 000 eur zaplatí 40 eur (0,8 %).
Výnimky z dane
Niektoré typy finančných transakcií budú oslobodené od DFT, napríklad:
- Platby súvisiace s platením daní, odvodov a štátnych príspevkov.
- Transakcie spojené s nákupom cenných papierov, štátnych dlhopisov a dôchodkového sporenia.
- Platby medzi účtami jedného daňovníka v rámci toho istého poskytovateľa.
- Platby spojené s operáciami v rámci platobných systémov centrálnych bánk.
Celý zoznam výnimiek si viete pozrieť TU
Vykazovanie a platenie dane
Zdaňovacie obdobie:
- Kalendárny mesiac pre väčšinu transakcií.
- Kalendárny rok pre poplatky za používanie platobných kariet.
Spôsob vykazovania:
- Platitelia dane sú povinní predložiť daňové priznanie správcovi dane elektronicky do konca mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia.
Platba dane:
- Prvú platbu za obdobie apríl až jún 2025 je možné odviesť najneskôr do 31. júla 2025.
Možnosti optimalizácie
Podnikatelia môžu podniknúť kroky na minimalizáciu svojej daňovej povinnosti, napríklad:
- Zlúčenie platieb: Kombinácia viacerých transakcií do jednej môže znížiť počet zdaniteľných operácií.
- Obmedzenie hotovostných výberov: Pri výbere hotovosti platí vyššia sadzba (0,8 %).
- Využívanie interných prevodov: Operácie medzi vlastnými účtami u jedného poskytovateľa sú oslobodené od DFT.
Dopady na podnikateľov a občanov
Zavedenie DFT predstavuje dodatočné náklady pre podnikateľov aj občanov, pričom najviac postihne tých, ktorí často vykonávajú veľké finančné transakcie. Na druhej strane, jej zavedenie má za cieľ zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a posilniť transparentnosť finančných tokov.
Podnikatelia by mali včas upraviť svoje finančné procesy, zabezpečiť dodržiavanie nových pravidiel a zvážiť konzultáciu s daňovým poradcom.
Povinnosť zriadiť účet pre živnosť
Od 1. apríla 2025 budú živnostníci povinní viesť samostatný bankový účet určený výlučne na podnikateľské účely. Tento účet musí byť:
- Registrovaný na meno živnostníka ako podnikateľský účet.
- Používaný na všetky transakcie spojené s príjmami a výdavkami živnosti.
